这是各国处理关联企业业务往来的指导原则，是指完全独立的无关联关系的企业或个人，依据市场条件下所采用的计价标准或价格来处理相互之间业务往来的原则，即亲兄弟明算账。关联企业之间的业务往来，包括有形资产使用权或者所有权的转让、金融资产的转让、无形资产使用权或者所有权的转让、资金融通、劳务交易，必须依据无关联关系的企业或个人（独立第三方）的交易原则作价。

关联申报是企业的法定义务。根据税收法律法规，实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来进行关联申报。每年税务机关会利用信息系统对未关联申报的企业，也包括虽进行关联申报、但数据明显存在逻辑差错的企业进行风险筛查。

《税基侵蚀和利润转移行动计划》（BEPS）及《落实防范税基侵蚀和利润转移与税收条约相关措施的多边公约》、《金融账户涉税信息自动交换标准》（CRS）、《多边税收征管互助公约》（MAC）是目前国际社会最新的税改成果。《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号）、《国家税务总局关于完善预约定价安排管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第64号）、《国家税务总局关于发布<特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法>的公告》（国家税务总局公告2017年第6号）以及国家税务总局等六部委联合发布的《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》（国家税务总局  财政部  中国人民银行  中国银行业监督管理委员会  中国证券监督管理委员会  中国保险监督管理委员会公告2017年第14号）是我国落实国际社会最新税改成果的最新具体措施，建议大家要密切关注。